3:12-reglerna 2025 och 2026 –

så beskattas du som ägare i fåmansbolag

Osäker på vad de nya reglerna innebär för just dig? Vi hjälper dig med analysen.

Är du delägare i ett fåmansbolag och planerar utdelning, eller håller du på att fylla i din K10-blankett inför deklarationen? Då är 2026 ett ovanligt viktigt år. Den 1 januari 2026 trädde nämligen de mest omfattande förändringarna av 3:12-reglerna på flera decennier i kraft – och vilken regel som gäller för dig beror helt på när din utdelning beslutades.

I den här artikeln går vi igenom allt du behöver veta för att undvika felbeskattning och maximera ditt gränsbelopp – både för deklarationen våren 2026 och för utdelningar du planerar ta under 2026 enligt det nya regelverket.

Det här får du koll på:

Vilka regler som gäller för utdelning beslutad 2025 (deklaration våren 2026)
Det helt nya regelverket som gäller från 1 januari 2026
Hur du beräknar gränsbelopp enligt både gamla och nya modellen
Vilka fallgropar som uppstår, särskilt för ägare i flera bolag

Konkreta råd inför din K10-beräkning

Osäker på vad de nya reglerna innebär för just dig? Vi hjälper dig med analysen.

Vad är 3:12-reglerna och varför finns de?

3:12-reglerna – formellt reglerade i 57 kap. inkomstskattelagen – styr hur utdelning och kapitalvinst beskattas för dig som är aktiv ägare i ett fåmansbolag. Syftet är att förhindra att lön omvandlas till kapitalinkomst och beskattas lägre än vad som annars skulle gälla för arbetsinkomst.

Kortfattat innebär reglerna att:

Utdelning upp till gränsbeloppet beskattas med 20 procent i kapital (30 % på 2/3 = 20 %)
Utdelning över gränsbeloppet beskattas som tjänsteinkomst – med upp till 52 procent i marginalskatt

Det är alltså avgörande att beräkna sitt gränsbelopp korrekt och planera sina uttag i god tid.

Nytt från 1 januari 2026 – de viktigaste förändringarna

Riksdagen beslutade den 27 november 2025 om ett nytt och förenklat regelverk i samband med budgetpropositionen. Här är de viktigaste förändringarna i korthet:

Förenklingsregeln och huvudregeln slås ihop Tidigare kunde du välja mellan två beräkningsmodeller. Från 2026 finns bara en.

Grundbeloppet höjs Det schablonmässiga grundbeloppet höjs från 2,75 till 4 inkomstbasbelopp – för inkomstår 2026 motsvarar det ca 322 400 kronor för den som äger samtliga aktier i ett bolag. En klar förbättring, framför allt för ägare i bolag utan anställda.

Löneuttagskravet slopas Det tidigare kravet på minimilön för att få använda lönebaserat utrymme är borta. Det ersätts av ett fast löneavdrag på 8 inkomstbasbelopp (644 800 kronor) som dras från delägarens andel av löneunderlaget.

4-procentskravet avskaffas Kravet på att äga minst 4 procent av bolaget för att få räkna lönebaserat utrymme är borttaget.

Kortare karenstid för trädabolag Karenstiden för vilande bolag kortas från fem till fyra år..

DEL 1 – Deklarationen våren 2026 (inkomstår 2025)

Tar du upp utdelning i deklarationen du lämnar in i vår – d.v.s. utdelning beslutad under 2025 – gäller de gamla reglerna fullt ut.

Löneuttagskravet

Riksdagen beslutade den 26 november 2025 om de nya 3:12-reglerna (SFS 2025:1361). Av övergångsbestämmelserna framgår att de nya reglerna tillämpas första gången för beskattningsår som börjar efter den 31 december 2025. Gamla regler gäller alltså fullt ut för inkomstår 2025, inklusive löneuttagskravet. Den lön som är relevant för din K10 våren 2026 är den du eller en närstående tog ut under 2024.

Vad som däremot är nytt och positivt – inför 2026-deklarationen – är att du inte under löpande år 2025 behövde bevaka att du uppfyllde ett lönekrav. Det kravet är nämligen helt borttaget i de nya reglerna som gäller för inkomstår 2026 och framåt (K10 våren 2027).

Gränsbeloppet 2025 – förenklingsregeln

Beräkningen är: 2,75 × inkomstbasbeloppet för 2024 (76 200 kr) = ca 209 550 kronor
Äger du 100 procent av aktierna kan du utnyttja hela beloppet. Äger du 50 procent är ditt gränsbelopp hälften. Observera att förenklingsregeln bara får användas för ett fåmansbolag per år – äger du flera bolag väljer du var den ska användas.

Glöm inte sparat utdelningsutrymme

Har du inte utnyttjat hela ditt gränsbelopp tidigare år sparas överskottet med ränta och läggs till årets gränsbelopp. Det sparade utdelningsutrymmet kan vara betydande om du inte tagit utdelning på flera år.

Exempel: Du har sparat 400 000 kr i utdelningsutrymme från tidigare år och ditt gränsbelopp för 2025 är 209 550 kr. Totalt kan du ta ut ca 609 550 kr med 20 procents beskattning.

Tak för tjänstebeskattad utdelning

Det finns ett tak för hur mycket utdelning som kan beskattas som tjänst. För inkomstår 2025 är detta tak 7 254 000 kr (90 IBB × 80 600 kr per år och företag). Utdelning som överstiger taket beskattas med 30 procent i kapital.

Takbeloppet för kapitalvinster uppgår till 100 inkomstbasbelopp och beaktas dessutom över de fem föregående beskattningsåren – det är alltså ett separat tak från utdelningstakbeloppet.

Konkreta råd inför K10-blanketten:

Kontrollera ditt sparade utdelningsutrymme från tidigare år
Avgör om förenklingsregeln eller huvudregeln ger högst gränsbelopp i år
Kom ihåg att du kan byta regel år för år – men förenklingsregeln får bara användas i ett bolag
Kontrollera att du ägde aktierna vid ingången av 2025 – det krävs för att få beräkna årets gränsbelopp

DEL 2 – Utdelning beslutad under 2026 (nya regler gäller)

Beslutar bolagsstämman om utdelning under 2026 tillämpas de nya 3:12-reglerna. Utdelningen deklareras i K10-blanketten som lämnas in våren 2027.

Så beräknas gränsbeloppet från 2026

Från och med inkomstår 2026 finns bara en beräkningsregel, och gränsbeloppet består av tre delar:

Grundbelopp: 4 × inkomstbasbeloppet för 2025 (80 600 kr) = 322 400 kronor – fördelat proportionerligt på samtliga fåmansbolag du äger
Lönebaserat utrymme: 50 procent av din andel av löneunderlaget, efter avdrag med 644 800 kronor. Utrymmet kan aldrig överstiga 50× din eller närståendes lön.
Ränta på omkostnadsbeloppet:
På den del av ditt omkostnadsbelopp som överstiger 100 000 kr får du lägga till en ränta motsvarande:
Statslåneräntan per 30 november 2025 (2,55 %) + 9 procentenheter

Fallgrop 1 – äger du flera fåmansbolag?

Grundbeloppet fördelas nu obligatoriskt proportionerligt mellan samtliga dina fåmansbolag där du äger kvalificerade andelar.
Exempel: Äger du två fåmansbolag med 50 procent vardera fördelas grundbeloppet på 322 400 kronor lika. Du får alltså bara 161 200 kronor per bolag – även om du enbart planerar utdelning i ett av dem.
Se över din ägarstruktur i god tid om du äger flera bolag.

Fallgrop 2 – ditt löneuttag 2025 påverkar utdelningen 2026

Det lönebaserade utrymmet för 2026 beräknas på kontanta bruttolöner utbetalda under 2025. Obs: Löneunderlaget inkluderar alla kontanta bruttolöner i bolaget – även din egen. Har du tagit ut för låg lön kan utrymmet bli lägre än förväntat – eller försvinna helt om din andel av löneunderlaget inte överstiger 644 800 kronor.
Exempel: Du är ensam ägare och den enda anställda och tog ut 700 000 kr i lön under 2025. Ditt lönebaserade utrymme beräknas på 700 000 − 644 800 = 55 200 × 50% = 27 600 kronor. Det är lågt – och visar hur löneplaneringen fortfarande påverkar utfallet.

Fallgrop 3 – maxregeln begränsar fortfarande

Även om löneuttagskravet slopas finns en maxregel kvar: ditt lönebaserade utrymme får aldrig överstiga 50 gånger din egna eller närståendes kontanta ersättning. Tar du ingen lön alls blir ditt lönebaserade utrymme därmed noll.

Vem gynnas och vem missgynnas?

Situation	Effekt av nya regler
Enmansbolag utan anställda	Gynnsamt – grundbeloppet höjs
Ägare med litet löneunderlag (t.ex. solobolag med låg lön)	Löneavdraget 644 800 kr kan eliminera hela det lönebaserade utrymmet
Ägare i flera fåmansbolag	Grundbeloppet fördelas och sprids ut – kan minska utdelningsutrymmet per bolag
Delägare utan 4% ägande	Gynnsamt – får nu räkna lönebaserat utrymme
Trädabolagsägare	Gynnsamt – karenstid kortas till 4 år

Konkreta råd inför utdelning 2026:

Gå igenom din bolagsstruktur – hur påverkas grundbeloppets fördelning?
Granska löneunderlaget för 2025 – ger det ett lönebaserat utrymme efter löneavdraget?
Överväg en holdingbolagsstruktur om du äger flera verksamheter.
Kontrollera om dina aktier är kvalificerade och hur karenstider påverkar dig

Notera även att sparat utdelningsutrymme från tidigare år inte längre räknas upp med ränta från och med inkomstår 2026.

Sammanfattning – gamla vs nya regler
Tabellen avser utdelning i kalenderår – vilken regel som gäller beror uteslutande på när bolagsstämman fattar utdelningsbeslutet.

	Utdelning beslutad 2025	Utdelning beslutad 2026
Deklareras	Maj 2026	Maj 2027
Regler	Gamla	Nya
Gränsbelopp schablonmässigt	ca 209 550 kr	ca 322 400 kr
Löneuttagskrav	Gäller	Slopat
4%-krav	Gäller	Slopat
Beräkningsregler	Förenklingsregel eller huvudregel	En gemensam regel
Karenstid trädabolag	5 år	4 år

Vill du veta hur de nya 3:12-reglerna påverkar just din situation? För många företagare innebär förändringarna att det är läge att se över både utdelningsstrategi och ägarstruktur – ibland också om en holdingstruktur kan vara lämplig för att fördela gränsbeloppet rätt, samla tillgångar eller framtidssäkra inför en försäljning.

Hör av dig på info@strathus.se eller 0709-85 38 00, så analyserar vi vad som är mest fördelaktigt för dig

Friskrivningsklausul
På Strathus är vårt syfte att bidra till en bättre morgondag genom att bygga förtroende för vår verksamhet, för samhället och genom att hantera viktiga frågor för företagare. Vår målsättning är att leverera kvalificerad rådgivning inom affärsjuridik, hållbarhet och skatt. Denna publikation är avsedd som allmän vägledning i frågor av intresse och utgör inte professionell rådgivning. Läsaren bör därför inte agera utifrån informationen i denna publikation utan att först inhämta specifik och anpassad professionell rådgivning. I den mån det är tillåtet enligt svensk lag lämnas ingen garanti (varken uttrycklig eller underförstådd) eller försäkran om informationens riktighet eller fullständighet. Strathus AB tar inget ansvar för eventuella konsekvenser av åtgärder som vidtas eller inte vidtas med stöd av informationen i denna publikation, eller för beslut som fattas med utgångspunkt i informationen.
© 2026 Strathus AB. Alla rättigheter förbehållna. Strathus avser Strathus AB (Org.nr 559514-8270), ett svenskt företag som är specialiserat på juridik, hållbarhet och skatt. För mer information, besök vår webbplats på Strathus.se

Veronica Eriksson

Veronica Eriksson är Partner och Senior Jurist på Strathus AB i Malmö med spetskompetens inom skatt, affärsjuridik och hållbarhet. Hon har bakgrund från PwC, Svalner och Skatteverket samt masterutbildningar inom internationell affärsjuridik, EU-rätt och internationell beskattning.